2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳將于2022年3月1日開啟。今年辦理時(shí)間有4個月，截止到6月30日，具體公告內(nèi)容已經(jīng)在下方整理好了，還有一些有關(guān)辦理年度匯算問題的解答，不了解的朋友可以來看看。

關(guān)于辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告

為貫徹落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》要求，切實(shí)維護(hù)納稅人合法權(quán)益，合理有序建立健全個人所得稅綜合所得匯算清繳制度，根據(jù)個人所得稅法及其實(shí)施條例、稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2021年度個人所得稅綜合所得匯算清繳(以下簡稱年度匯算)有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、年度匯算的內(nèi)容

2021年度終了后，居民個人(以下稱納稅人)需要匯總2021年1月1日至12月31日(以下稱納稅年度)取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得(以下稱綜合所得)的收入額，減除費(fèi)用6萬元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)(稅率表見附件1)，計(jì)算年度匯算最終應(yīng)納稅額，再減去納稅年度已預(yù)繳稅額，得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并辦理退稅或補(bǔ)稅。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈)×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預(yù)繳稅額

年度匯算不涉及財(cái)產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計(jì)算納稅的所得。

二、無需辦理年度匯算的情形

納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

(一)年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;

(二)年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;

(三)已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的;

(四)符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

三、需要辦理年度匯算的情形

符合下列情形之一的，納稅人需辦理年度匯算：

(一)已預(yù)繳稅額大于年度匯算應(yīng)納稅額且申請退稅的;

(二)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入超過12萬元且需要補(bǔ)稅金額超過400元的。

因適用所得項(xiàng)目錯誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)，造成納稅年度內(nèi)少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理年度匯算。

四、可享受的稅前扣除

下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的，且未申報(bào)扣除或未足額扣除的稅前扣除項(xiàng)目，納稅人可在年度匯算期間填報(bào)扣除或補(bǔ)充扣除：

(一)納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出;

(二)納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，以及減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、依法確定的其他扣除;

(三)納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。

同時(shí)取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報(bào)減除費(fèi)用6萬元、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報(bào)減除。

五、辦理時(shí)間

年度匯算辦理時(shí)間為2022年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。

六、辦理方式

納稅人可自主選擇下列辦理方式：

(一)自行辦理年度匯算。

(二)通過任職受雇單位(含按累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳其勞務(wù)報(bào)酬所得個人所得稅的單位，下同。以下簡稱單位)代為辦理。

納稅人提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)代為辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過自然人電子稅務(wù)局(含手機(jī)個人所得稅APP、網(wǎng)頁端，下同)完成年度匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。

由單位代為辦理的，納稅人應(yīng)在2022年4月30日前與單位以書面或者電子等方式進(jìn)行確認(rèn)，補(bǔ)充提供其納稅年度內(nèi)在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人未與單位確認(rèn)請其代為辦理年度匯算的，單位不得代辦。

(三)委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人(以下稱受托人)辦理，納稅人與受托人需簽訂授權(quán)書。

單位或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)年度匯算申報(bào)信息存在錯誤的，可以要求單位或受托人辦理更正申報(bào)，也可自行辦理更正申報(bào)。

七、辦理渠道

為便利納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù);不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

選擇郵寄申報(bào)的，納稅人需將申報(bào)表寄送至按本公告第九條確定的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局公告的地址。

八、申報(bào)信息及資料留存

納稅人辦理年度匯算的，適用個人所得稅年度自行納稅申報(bào)表，如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應(yīng)按規(guī)定一并填報(bào)相關(guān)信息。納稅人需仔細(xì)核對，確保所填信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

納稅人、代辦年度匯算的單位，需各自將專項(xiàng)附加扣除、稅收優(yōu)惠材料等年度匯算相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。

九、受理年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)

按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理年度匯算的，向納稅人任職受雇單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào);有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處申報(bào)。

納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地、經(jīng)常居住地或者主要收入來源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。主要收入來源地，是指一個納稅年度內(nèi)向納稅人累計(jì)發(fā)放勞務(wù)報(bào)酬、稿酬及特許權(quán)使用費(fèi)金額最大的扣繳義務(wù)人所在地。

單位為納稅人代辦年度匯算的，向單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

為方便納稅服務(wù)和征收管理，年度匯算期結(jié)束后，稅務(wù)部門將為尚未辦理申報(bào)的納稅人確定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

十、年度匯算的退稅、補(bǔ)稅

(一)辦理退稅

納稅人申請年度匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，在按本公告第九條確定的受理年度匯算申報(bào)的稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地(即年度匯算地)，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅，綜合所得全年收入額不超過6萬元且已預(yù)繳個人所得稅的納稅人，可選擇使用自然人電子稅務(wù)局提供的簡易申報(bào)功能，便捷辦理年度匯算退稅。

申請2021年度匯算退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理2020年及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知2020年及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說明情況的，需在辦理2020年及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請退稅。

(二)辦理補(bǔ)稅

納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機(jī)構(gòu)等方式繳納。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的，納稅人需通過自然人電子稅務(wù)局或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

年度匯算需補(bǔ)稅的納稅人，年度匯算期結(jié)束后未足額補(bǔ)繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法加收滯納金，并在其《個人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。

納稅人因申報(bào)信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

十一、年度匯算服務(wù)

稅務(wù)機(jī)關(guān)推出系列優(yōu)化服務(wù)措施，加強(qiáng)年度匯算的政策解讀和操作輔導(dǎo)力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務(wù)，并通過手機(jī)個人所得稅APP、網(wǎng)頁端、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問題，積極回應(yīng)納稅人訴求。

年度匯算開始前，納稅人可登錄手機(jī)個人所得稅APP，查看自己的綜合所得和納稅情況，核對銀行卡、專項(xiàng)附加扣除涉及人員身份信息等基礎(chǔ)資料，為年度匯算做好準(zhǔn)備。

為合理有序引導(dǎo)納稅人辦理年度匯算，提升納稅人辦理體驗(yàn)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)辦理。同時(shí)，稅務(wù)部門推出預(yù)約辦理服務(wù)，有年度匯算初期(3月1日至3月15日)辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月16日后登錄手機(jī)個人所得稅APP預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月16日至6月30日，納稅人無需預(yù)約，可以隨時(shí)辦理年度匯算。

對于獨(dú)立完成年度匯算存在困難的年長、行動不便等特殊人群，由納稅人提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提供個性化年度匯算服務(wù)。

十二、其他事項(xiàng)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》(2018年第62號)第一條、第四條與本公告不一致的，依照本公告執(zhí)行。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2022年2月8日

相關(guān)問題

什么是年度匯算

簡言之，就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。

具體來說，年度匯算指的是年度終了后，居民個人(以下稱納稅人)匯總工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，得出應(yīng)納稅所得額并按照綜合所得年度稅率表，計(jì)算全年應(yīng)納個人所得稅，再減去年度內(nèi)已經(jīng)預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度納稅申報(bào)并結(jié)清應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅款的過程。

需要提醒的是，利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時(shí)，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)。

哪些人不需要辦理年度匯算

納稅人在納稅年度內(nèi)已依法預(yù)繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算：

(一)年度匯算需補(bǔ)稅但綜合所得收入全年不超過12萬元的;

(二)年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的;

(三)已預(yù)繳稅額與年度匯算應(yīng)納稅額一致的;

(四)符合年度匯算退稅條件但不申請退稅的。

哪些人需要辦理年度匯算

需要辦理年度匯算的情形，分為退稅、補(bǔ)稅兩類。

一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，需要申請退稅的納稅人。只要納稅人預(yù)繳稅額大于納稅年度應(yīng)納稅額，就可以依法申請年度匯算退稅。

比如，納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時(shí)預(yù)繳過個人所得稅的;納稅年度有符合享受條件的專項(xiàng)附加扣除，但預(yù)繳稅款時(shí)沒有申報(bào)扣除的;沒有任職受雇單位，僅取得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的，等等。

另一類是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅的納稅人。

比如，在兩個以上單位任職受雇并領(lǐng)取工資薪金，預(yù)繳稅款時(shí)重復(fù)扣除了減除費(fèi)用(5000元/月);除工資薪金外，納稅人還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得，各項(xiàng)綜合所得的收入加總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣預(yù)繳率，等等。

需要做哪些準(zhǔn)備工作

如果不太清楚自己全年收入金額、已繳稅額，或者無法確定自己應(yīng)該補(bǔ)稅還是退稅，或者不知道自己是否符合免予辦理年度匯算的條件，可以通過以下途徑解決：

一是可以要求扣繳單位提供發(fā)放的收入和已預(yù)繳稅款等情況，按照稅法規(guī)定，單位有責(zé)任將上述信息告訴納稅人;

二是可以登錄自然人電子稅務(wù)局(手機(jī)個人所得稅APP)，查詢本人納稅年度的收入和納稅申報(bào)信息;

三是年度匯算開始后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過自然人電子稅務(wù)局，根據(jù)一定規(guī)則為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)，如果納稅人對預(yù)填的收入、已預(yù)繳稅款等申報(bào)表項(xiàng)目認(rèn)真核對沒有異議并確認(rèn)后，系統(tǒng)就會自動計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退稅款，納稅人就可以知道自己是否需要辦理年度匯算了。

可選擇哪些辦理方式

辦理年度匯算有三種方式：自己辦、單位辦、請人辦。

一是自行辦理年度匯算。

二是通過任職受雇單位代為辦理。

需要注意的是，納稅人選擇由單位代辦年度匯算的，需在年度匯算期內(nèi)(4月30日前)與單位進(jìn)行確認(rèn)。在納稅人確認(rèn)前，單位不得為納稅人代辦年度匯算。

三是委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個人辦理，納稅人與受托人需簽訂授權(quán)書。

通過什么渠道辦理年度匯算

辦理年度匯算有三個渠道：網(wǎng)絡(luò)辦、郵寄辦、大廳辦。

納稅人可優(yōu)先通過自然人電子稅務(wù)局辦理年度匯算，特別是手機(jī)個人所得稅APP掌上辦稅。對存在境外所得的居民個人，可以通過自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端境外所得申報(bào)功能辦理年度匯算。

如果不方便使用網(wǎng)絡(luò)，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務(wù)廳辦理。

如何辦理年度匯算退稅、補(bǔ)稅

(一)辦理退稅

如果年度匯算后有應(yīng)退稅額，納稅人可以申請退稅。納稅人在申報(bào)表的相應(yīng)欄次勾選“申請退稅”并提交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)后，即完成了申請程序。稅務(wù)機(jī)關(guān)和國庫按規(guī)定履行必要的審核程序后即可辦理退稅，退稅款直達(dá)納稅人銀行賬戶。申請退稅的納稅人需要準(zhǔn)確填寫身份信息資料和在中國境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。

其中，對納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但年度中間被預(yù)扣預(yù)繳過個人所得稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將推送服務(wù)提示、提供簡易申報(bào)表預(yù)填服務(wù)，納稅人只需確認(rèn)已預(yù)繳稅額、填寫本人銀行賬戶信息，即可通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)快捷申請退稅;納稅人對預(yù)填服務(wù)中的數(shù)據(jù)有疑問的，也可以選擇標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)表辦理年度匯算。

(二)辦理補(bǔ)稅

納稅人辦理年度匯算補(bǔ)稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務(wù)廳POS機(jī)刷卡、銀行柜臺、非銀行支付(即第三方支付)等方式繳納應(yīng)補(bǔ)稅款。郵寄申報(bào)并補(bǔ)稅的納稅人，需要通過自然人電子稅務(wù)局或者辦稅服務(wù)廳及時(shí)關(guān)注申報(bào)進(jìn)度并繳納稅款。

納稅人因申報(bào)信息填寫錯誤造成年度匯算多退或少繳稅款的，納稅人主動或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后及時(shí)改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“首違不罰”原則免予處罰。

對于不遵從的納稅人，今年會有哪些管理性措施

據(jù)了解，有少量納稅人，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)多次提示提醒后仍然沒有如實(shí)申報(bào)。對于年度匯算需補(bǔ)稅的納稅人，如在年度匯算期結(jié)束后未申報(bào)并補(bǔ)繳稅款，稅務(wù)部門將依法加收滯納金，并在其《個人所得稅納稅記錄》中予以標(biāo)注。

對于涉稅金額較大的，稅務(wù)部門將進(jìn)行提示提醒，對提醒后未改正或者改正不到位的進(jìn)行督促整改，對仍不改正或者改正不到位的進(jìn)行約談警示，約談警示后仍不配合整改的依法立案稽查，對立案案件選擇部分情節(jié)嚴(yán)重、影響惡劣的進(jìn)行公開曝光。

可以從哪里獲取辦理年度匯算的幫助

納稅人可關(guān)注稅務(wù)總局、各地稅務(wù)局官方網(wǎng)站和微信公眾號獲取最新的辦稅信息。同時(shí)，還可以通過自然人電子稅務(wù)局、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)平臺等渠道進(jìn)行涉稅咨詢。

針對老年人有哪些額外服務(wù)

對需要辦理年度匯算的老年納稅人，稅務(wù)部門除提供上述手機(jī)個人所得稅APP辦理、申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填、提示提醒等各項(xiàng)服務(wù)外，還將在符合疫情防控要求的條件下，提供稅費(fèi)咨詢、業(yè)務(wù)指引、全程協(xié)助辦理等“一站式”綜合服務(wù)，并建立“綠色通道”，縮短老年人的等候和辦理時(shí)間。

來源：國家稅務(wù)總局、北京日報(bào)客戶端