近期在開展稅務(wù)申報(bào)，有關(guān)稅務(wù)問題的咨詢非常多，湖北稅務(wù)12366將市民朋友關(guān)系的熱點(diǎn)問題進(jìn)行了匯總解答，讓我們一起來了解一下有關(guān)稅務(wù)方面的問題答疑吧。

01

問：企業(yè)兼營(yíng)不同稅率項(xiàng)目的，應(yīng)如何核算銷售額?

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第538號(hào))第三條規(guī)定：“納稅人兼營(yíng)不同稅率的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率項(xiàng)目的銷售額;未分別核算銷售額的，從高適用稅率?！?/p>

02

問：納稅人以電子發(fā)票報(bào)銷入賬歸檔的，應(yīng)當(dāng)注意哪些事項(xiàng)?

答：納稅人以電子發(fā)票(含電子專票和電子普票)報(bào)銷入賬歸檔的，應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部 國(guó)家檔案局關(guān)于規(guī)范電子會(huì)計(jì)憑證報(bào)銷入賬歸檔的通知》(財(cái)會(huì)〔2020〕6號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第一，納稅人可以根據(jù)《通知》第三條的規(guī)定，僅使用電子發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷入賬歸檔。

第二，電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力，按照《通知》第五條的規(guī)定，納稅人取得的電子發(fā)票，可不再另以紙質(zhì)形式保存。

第三，納稅人如果需要以電子發(fā)票的紙質(zhì)打印件作為報(bào)銷入賬歸檔依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《通知》第四條的規(guī)定，同時(shí)保存打印該紙質(zhì)件的電子發(fā)票。

03

問：納稅人應(yīng)當(dāng)如何開具紅字電子專票?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2020年第22號(hào))政策解讀規(guī)定，納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，可以開具紅字電子專票。相較于紅字紙質(zhì)專票開具流程，納稅人在開具紅字電子專票時(shí)，無需追回已經(jīng)開具的藍(lán)字電子專票，具有簡(jiǎn)便易行好操作的優(yōu)點(diǎn)。具體來說，開具紅字電子專票的流程主要可以分為三個(gè)步驟。

第一步是購(gòu)買方或銷售方納稅人在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)(以下簡(jiǎn)稱“發(fā)票管理系統(tǒng)”)中填開《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)。根據(jù)購(gòu)買方是否已將電子專票用于申報(bào)抵扣，開具《信息表》的方式分為兩類。第一類是購(gòu)買方開具《信息表》。如果購(gòu)買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣，則由購(gòu)買方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中不需要填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。第二類是銷售方開具《信息表》。如果購(gòu)買方未將電子專票用于申報(bào)抵扣，則由銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》，在這種情況下，《信息表》中需要填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字電子專票信息。

第二步是稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動(dòng)校驗(yàn)通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號(hào)”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

第三步是銷售方納稅人開具紅字電子專票。銷售方在發(fā)票管理系統(tǒng)中查詢到已經(jīng)校驗(yàn)通過的《信息表》后，便可開具紅字電子專票。紅字電子專票應(yīng)與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

需要說明的是，對(duì)于購(gòu)買方已將電子專票用于申報(bào)抵扣的情形，因購(gòu)買方開具《信息表》與銷售方開具紅字電子專票可能存在一定時(shí)間差，購(gòu)買方應(yīng)當(dāng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字電子專票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

04

問：符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目減免所得稅優(yōu)惠是如何規(guī)定的?

答：一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第二十七條規(guī)定：“企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

……

(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得?！?/p>

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第八十八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二十七條第(三)項(xiàng)所稱符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項(xiàng)目的具體條件和范圍由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門商國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制訂，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后公布施行。

企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅?！?/p>

三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策執(zhí)行口徑問題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕157號(hào))規(guī)定：“一、關(guān)于居民企業(yè)選擇適用稅率及減半征稅的具體界定問題……(三)居民企業(yè)取得中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條、第八十七條、第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該部分所得單獨(dú)核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅?！?/p>

四、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目和環(huán)境保護(hù) 節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財(cái)稅〔2012〕10號(hào))第一條的規(guī)定：“二、如企業(yè)既符合享受上述稅收優(yōu)惠政策的條件，又符合享受《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》(國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào))第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的條件，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受?！?/p>

五、根據(jù)《財(cái)政部等四部門關(guān)于公布以及的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2021年第36號(hào))規(guī)定：“二、企業(yè)從事屬于《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于公布環(huán)境保護(hù)節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(試行)的通知》(財(cái)稅〔2009〕166號(hào))和《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于垃圾填埋沼氣發(fā)電列入的通知》(財(cái)稅〔2016〕131號(hào))中目錄規(guī)定范圍的項(xiàng)目，2021年12月31日前已進(jìn)入優(yōu)惠期的，可按政策規(guī)定繼續(xù)享受至期滿為止;企業(yè)從事屬于《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2021年版)》規(guī)定范圍的項(xiàng)目，若2020年12月31日前已取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，可在剩余期限享受政策優(yōu)惠至期滿為止?！?/p>

05

問：匯總納稅的企業(yè)，其中一個(gè)分支機(jī)構(gòu)在年度中間結(jié)束經(jīng)營(yíng)，進(jìn)行了注銷稅務(wù)登記，那么年終匯算清繳時(shí)按什么分?jǐn)偙壤M(jìn)行補(bǔ)稅或退稅?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))規(guī)定 ：

“第五條 以下二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：(四)當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)?！A(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅。

第十五條……分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，除出現(xiàn)本辦法第五條第(四)項(xiàng)和第十六條第二、三款情形外，當(dāng)年不作調(diào)整?！?/p>

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)的通知》(財(cái)預(yù)〔2012〕40號(hào))的規(guī)定：“四、匯總清算 企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)(不包括當(dāng)年已辦理注銷稅務(wù)登記的分支機(jī)構(gòu))就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)……”

因此，當(dāng)年有注銷分支機(jī)構(gòu)的情況，注銷的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不再就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，并且調(diào)整分配比例。年度終了匯算清繳時(shí)，按調(diào)整后的分配比例計(jì)算現(xiàn)有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)補(bǔ)和應(yīng)退稅款。

06

問：某自然人的住房出租給兩個(gè)租戶，房東與兩個(gè)租戶一起簽訂了一個(gè)三方合同，總租金為4000元，每個(gè)租戶租金為2000元，此合同由三方各持一份，那么這兩個(gè)租戶繳納印花稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)各自按照2000元為計(jì)稅依據(jù)繳納，還是以4000元為計(jì)稅依據(jù)繳納?

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院令第11號(hào))第八條規(guī)定：“同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花”。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房 經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕24號(hào))第二條第二款的規(guī)定：“對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅”。

因此，上述所問情形，免征印花稅。

07

問：與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同是否免征印花稅?

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅 印花稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕14號(hào))規(guī)定：“為支持高校辦學(xué)，優(yōu)化高校后勤保障服務(wù)，現(xiàn)就高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅和印花稅政策通知如下：

……

二、對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

三、本通知所稱高校學(xué)生公寓，是指為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的學(xué)生公寓。

四、企業(yè)享受本通知規(guī)定的免稅政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報(bào)，并將不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、房產(chǎn)用途證明、租賃合同等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

五、本通知自2019年1月1日至2021年12月31日?qǐng)?zhí)行。”

《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào))規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于高校學(xué)生公寓房產(chǎn)稅 印花稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕14號(hào))中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

08

問：農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅免征的政策有哪些?

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng) 農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕12號(hào))第一條規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)(包括自有和承租，下同)專門用于經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的房產(chǎn)、土地，暫免征收房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)和農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的房產(chǎn)、土地，按其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

《關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號(hào))規(guī)定，《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)行農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng) 農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕12號(hào))中規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日。

09

問：對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品、境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)是否征收城市維護(hù)建設(shè)稅?

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第五十一號(hào))的規(guī)定：“第三條 對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

……

第十一條 本法自2021年9月1日起施行。1985年2月8日國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》同時(shí)廢止?！?/p>

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第26號(hào))的規(guī)定：“一、城建稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅(以下稱兩稅)稅額為計(jì)稅依據(jù)。

應(yīng)當(dāng)繳納的兩稅稅額，不含因進(jìn)口貨物或境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的兩稅稅額。

……

八、本公告自2021年9月1日起施行。《廢止文件及條款清單》(附件)所列文件、條款同時(shí)廢止。

特此公告?！?/p>

10

問：電子稅務(wù)局和楚稅通APP上申報(bào)繳納社保費(fèi)(包括職工醫(yī)保費(fèi))的主要途徑及具體流程是怎樣的?

答：途徑一：電子稅務(wù)局

(一)企業(yè)養(yǎng)老、醫(yī)療電子稅務(wù)局申報(bào)流程：

登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【首頁】-->【辦稅中心】-->【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-->【其他申報(bào)】-->【社保費(fèi)(按核定)申報(bào)表】，點(diǎn)擊【新增】，系統(tǒng)自動(dòng)提取納稅人所屬社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)登記的社保號(hào)及有效且未申報(bào)的社保核定數(shù)據(jù)。依次選擇社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、社保號(hào)、認(rèn)定月份、核定單編號(hào)，提取核定數(shù)據(jù)。確認(rèn)核定數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊【申報(bào)】提交申報(bào)，系統(tǒng)提示“申報(bào)成功”即完成申報(bào)。返回社保費(fèi)(按核定)申報(bào)表主頁面，選擇申報(bào)時(shí)間起，點(diǎn)擊【查詢】查詢已申報(bào)記錄，勾選后點(diǎn)擊【繳款】。系統(tǒng)提供銀行端現(xiàn)金繳稅(打印銀行端繳款憑證)和稅庫(kù)聯(lián)網(wǎng)繳稅(三方協(xié)議扣款)兩種繳款方式。選擇繳款方式后點(diǎn)擊【繳款】完成繳款。

(二)機(jī)關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)電子稅務(wù)局申報(bào)流程：

登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【首頁】-->【辦稅中心】-->【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-->【其他申報(bào)】-->【機(jī)關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)及年金】，點(diǎn)擊【新增】，系統(tǒng)自動(dòng)提取納稅人所屬社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)登記的社保號(hào)及有效且未申報(bào)的機(jī)關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)及年金核定數(shù)據(jù)。確認(rèn)核定數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊【申報(bào)】提交申報(bào)，系統(tǒng)提示“申報(bào)成功”即完成申報(bào)。返回機(jī)關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)及年金主頁面，選擇申報(bào)時(shí)間起，點(diǎn)擊【查詢】查詢已申報(bào)記錄，勾選后點(diǎn)擊【數(shù)據(jù)處理(繳款、作廢、刷新狀態(tài))】。機(jī)關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)系統(tǒng)提供銀行端現(xiàn)金繳稅(打印銀行端繳款憑證)和稅庫(kù)聯(lián)網(wǎng)繳稅(三方協(xié)議扣款)兩種繳款方式。選擇繳款方式后點(diǎn)擊【繳款】完成繳款。職業(yè)年金需錄入賬戶信息后打印職業(yè)年金繳款通知單，打印后前往銀行繳費(fèi)。職業(yè)年金打印通知單后，狀態(tài)為繳款中，繳費(fèi)后需要前往稅務(wù)大廳進(jìn)行職業(yè)年金銷號(hào)。銷號(hào)完成狀態(tài)變?yōu)橐牙U款。

(三)建筑工傷保險(xiǎn)電子稅務(wù)局申報(bào)流程：

登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【首頁】-->【辦稅中心】-->【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-->【其他申報(bào)】-->【建筑業(yè)工傷保險(xiǎn)費(fèi)(按核定)申報(bào)表】，點(diǎn)擊【新增】，系統(tǒng)自動(dòng)提取納稅人所屬社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)登記的社保號(hào)及有效且未申報(bào)的社保核定數(shù)據(jù)。依次選擇社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、社保號(hào)、認(rèn)定月份、核定單編號(hào)，提取核定數(shù)據(jù)。確認(rèn)核定數(shù)據(jù)無誤后，點(diǎn)擊【申報(bào)】提交申報(bào)，系統(tǒng)提示“申報(bào)成功”即完成申報(bào)。返回建筑業(yè)工傷保險(xiǎn)費(fèi)(按核定)申報(bào)表主頁面，選擇申報(bào)時(shí)間起，點(diǎn)擊【查詢】查詢已申報(bào)記錄，勾選后點(diǎn)擊【繳款】。系統(tǒng)提供銀行端現(xiàn)金繳稅(打印銀行端繳款憑證)和稅庫(kù)聯(lián)網(wǎng)繳稅(三方協(xié)議扣款)兩種繳款方式。選擇繳款方式后點(diǎn)擊【繳款】完成繳款。

(四)城鄉(xiāng)居民繳費(fèi)電子稅務(wù)局流程：

登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【首頁】-->【辦稅中心】-->【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-->【城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)(個(gè)人)】/【城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老(個(gè)人)】,確認(rèn)社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、核定金額、核定所屬期起止無誤后點(diǎn)擊【繳款】，通過掃碼完成繳款即可。點(diǎn)擊【代繳他人】，可以為他人代繳城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)，點(diǎn)擊【添加代繳人】,可維護(hù)代繳人信息。

(五)靈活就業(yè)人員繳費(fèi)電子稅務(wù)局流程：

登錄電子稅務(wù)局，點(diǎn)擊【首頁】-->【辦稅中心】-->【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】-->【社保費(fèi)繳納(靈活就業(yè))】，點(diǎn)擊社保費(fèi)繳納(靈活就業(yè))菜單，系統(tǒng)自動(dòng)提取當(dāng)前登錄自然人的靈活就業(yè)登記信息，選擇險(xiǎn)種、核定提取方式、登記所在地、繳費(fèi)檔次、繳費(fèi)屬期等信息，點(diǎn)擊【提取核定】。確認(rèn)核定金額、核定所屬期起止無誤后點(diǎn)擊【繳款】，通過掃碼完成繳款即可。

途徑二：楚稅通APP

(一)靈活就業(yè)人員保險(xiǎn)移動(dòng)端繳費(fèi)：

登錄楚稅通，點(diǎn)擊【首頁】-->【辦稅】-->【靈活就業(yè)人員社會(huì)保險(xiǎn)】-->【靈活就業(yè)人員社保自繳】/【靈活就業(yè)人員社保代繳】，選擇險(xiǎn)種，提取繳費(fèi)人的靈活就業(yè)登記信息，再選擇登記所在地、征集提取方式、繳費(fèi)檔次、繳費(fèi)屬期等信息，點(diǎn)擊【征集信息】。確認(rèn)核定金額、核定所屬期起止無誤后點(diǎn)擊【繳款】，系統(tǒng)提供第三方支付(微信、支付寶)、銀行卡繳費(fèi)等多種繳款方式，選擇繳款方式后完成繳款即可。繳款成功后，系統(tǒng)提示是否需要打印繳費(fèi)明細(xì)，點(diǎn)擊【是】可查看帶電子印章的完稅證明，點(diǎn)擊【保存到相冊(cè)】可將完稅證明下載保存。

(二)城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)移動(dòng)端繳費(fèi)：

登錄楚稅通，點(diǎn)擊【首頁】-->【辦稅】-->【城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)】-->【城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)自繳】/【城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)代繳】，提取繳費(fèi)人的城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)登記信息，選擇繳費(fèi)類型、繳費(fèi)檔次等信息，確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊【繳款】，系統(tǒng)提供第三方支付(微信、支付寶)、銀行卡繳費(fèi)等多種繳款方式，選擇繳款方式后完成繳款即可。繳款成功后，系統(tǒng)提示是否需要打印繳費(fèi)明細(xì)，點(diǎn)擊【是】可查看帶電子印章的完稅證明，點(diǎn)擊【保存到相冊(cè)】可將完稅證明下載保存。

(三)城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)移動(dòng)端繳費(fèi)：

登錄楚稅通，點(diǎn)擊【首頁】-->【辦稅】-->【城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)】-->【城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)自繳】/【城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)代繳】，提取繳費(fèi)人的城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)登記信息及核定信息，確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊【繳款】，系統(tǒng)提供第三方支付(微信、支付寶)、銀行卡繳費(fèi)等多種繳款方式，選擇繳款方式后完成繳款即可。繳款成功后，系統(tǒng)提示是否需要打印繳費(fèi)明細(xì)，點(diǎn)擊【是】可查看帶電子印章的完稅證明，點(diǎn)擊【保存到相冊(cè)】可將完稅證明下載保存。

11

問：電子稅務(wù)局社保費(fèi)繳納具體路徑是怎樣的?

答：社保費(fèi)根據(jù)不同險(xiǎn)種，申報(bào)繳納具體路徑如下：

企業(yè)五險(xiǎn)：點(diǎn)擊【首頁】--->【辦稅中心】--->【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】--->【其他申報(bào)】--->【社保費(fèi)(按核定)申報(bào)表】。

機(jī)關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)及職業(yè)年金：點(diǎn)擊【首頁】--->【辦稅中心】--->【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】--->【其他申報(bào)】--->【機(jī)關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)及年金】。

建筑業(yè)工傷保險(xiǎn)費(fèi)：點(diǎn)擊【首頁】--->【辦稅中心】--->【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】--->【其他申報(bào)】--->【建筑業(yè)工傷保險(xiǎn)費(fèi)(按核定)申報(bào)表】。

城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)：點(diǎn)擊【首頁】--->【辦稅中心】--->【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】--->【城鄉(xiāng)居民醫(yī)療保險(xiǎn)(個(gè)人)】。

城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)：點(diǎn)擊【首頁】--->【辦稅中心】--->【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】--->【城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老(個(gè)人)】。

靈活就業(yè)人員社保費(fèi)：點(diǎn)擊【首頁】--->【辦稅中心】--->【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】--->【社保費(fèi)繳納(靈活就業(yè))】。

12

問：電子稅務(wù)局能否查詢社保費(fèi)申報(bào)記錄及明細(xì)?

答：電子稅務(wù)局可以查詢社保費(fèi)申報(bào)記錄及繳費(fèi)記錄。在社保申報(bào)功能頁面可以查詢申報(bào)記錄。不同險(xiǎn)種查詢路徑可參看第11問答復(fù)。

以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定為準(zhǔn)。