個(gè)體工商戶辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營所得匯算清繳時(shí)，能享受的稅前扣除有哪些?那具體可扣除的項(xiàng)目都已經(jīng)幫大家整理好了，需要了解的朋友趕快來看看吧。

1、生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用

分別核算、劃分清晰：生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除。

費(fèi)用混用、難以分清：40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)，準(zhǔn)予扣除。

2、以前年度虧損

不超過5年：準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

超過5年：不得結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

3、工資、薪金

員工：個(gè)體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

業(yè)主：個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。

4、基本保險(xiǎn)

個(gè)體工商戶按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

注意：

補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)

員工：分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除。

業(yè)主：當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除;超過部分，不得扣除。

商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

特殊工種從業(yè)人員：依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以扣除。

其他人員：除上述以外，為業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)

按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)：準(zhǔn)予扣除。

5、借款費(fèi)用

個(gè)體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。

注意：

個(gè)體工商戶為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本辦法的規(guī)定扣除。

6、利息支出

向金融企業(yè)借款：利息支出準(zhǔn)予扣除。

向非金融企業(yè)和個(gè)人借款：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

7、匯兌損失

在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照期末即期人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本部分外，準(zhǔn)予扣除。

8、工會(huì)經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)支出職工教育經(jīng)費(fèi)支出

個(gè)體工商戶：分別在工資、薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

個(gè)體工商戶業(yè)主本人：以當(dāng)?shù)?地級(jí)市)上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別按2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)據(jù)實(shí)扣除。

9、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰;業(yè)主自申請(qǐng)營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入個(gè)體工商戶的開辦費(fèi)。

10、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分：據(jù)實(shí)扣除。

超過部分：準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

11、固定資產(chǎn)租賃費(fèi)

經(jīng)營租賃方式：按照租賃期限均勻扣除。

融資租賃方式：按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

12、捐贈(zèng)支出

通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)：不超過其應(yīng)納稅所得額的30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈(zèng)支出項(xiàng)目：按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

直接對(duì)受益人的捐贈(zèng)：不得扣除

13、研究開發(fā)費(fèi)用

研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購置單臺(tái)價(jià)值在10萬元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購置費(fèi)：準(zhǔn)予直接扣除。

單臺(tái)價(jià)值在10萬元以上(含10萬元)的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置：按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。

14、開辦費(fèi)

個(gè)體工商戶自申請(qǐng)營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費(fèi)，個(gè)體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。

15、勞動(dòng)支出

合理的勞動(dòng)保護(hù)支出：準(zhǔn)予扣除。